促进中国中小企业发展的税收政策研究.pdf
严志芳
一、中小企业发展概况
中小企业是实体经济的坚实基础，是就业的主要渠道，是创业创新的重要力量，是企业家成长的主要平台。改革开放以来，我国中小企业如雨后春笋涌现，发展迅速，在国民经济发展中的地位和作用越来越突出。截至2013年底，我国中小企业创造了80%左右的城镇就业岗位。缴纳税金占全国的57%，发明专利占全国的66%，其中，中小企业发明专利申请数占全部申请数的1/3左右，研发的新产品占全国的82%，外贸出口占全国的68%。可以看出，中小企业在国民经济和社会发展中发挥了重要作用。
二、中小企业发展资金面临的问题
据全国工商联的调查，我国的中小企业明显居于不利的发展环境中，主要问题有经济形势变化、企业税费负担重、政府有关管理体制不健全、融资难问题突出、员工素质参差不齐、社会化服务体系不完善和优惠措施落实不到位，等等。突出表现在以下几个方面：
（一）上市融资难
总体来看，中小企业融资困难，主要是因为我国商业银行贷款的主要对象是国有企业。除此之外，中小企业市场准入门槛较高，因而淘汰率高，上市融资效果差。仅有极少数中型企业满足入市要求，而小微企业根本达不到入市门槛。其次，我国中小企业行业分布不均。从行业分布上看，制造业企业明显居多，信息技术等行业企业比重则明显偏低，在行业选择上也不利于上市融资。此外，由于中小企业多处于成长阶段，在市场空前放大下，上市后业绩波动较大，也造成融资困难。
（二）创新投入不足
中小企业规模较小，企业本身注册资金较少。企业为了取得最大利润，只重视扩大生产，提高产量，而不重视新技术新产品的研究。这形成了我国中小企业最大的优势在于模仿的现象，一个新的产品或技术的出现会引发企业的竞相模仿。为了追求利益最大化，中小企业往往忽视创新，盲目生搬硬套地仿效，产品内个人使得我国中小企业缺乏长久发展的支撑，同时也导致其由于缺乏能力，缺乏人才而不能转型、不会转型。这很大一方面的原因就在于创新需要人才，需要实验基地，需要研究开发，这些都需要企业的资金投入。
（三）融资环境差
总体来看，由于大环境不好，中小企业在银行的融资也受到一定影响。中小企业由于规模小、资金链相对薄弱、缺乏抵押品、财务报表不完善等先天不足，显然不是大银行、大金融机构的优质客户。而本意针对小微企业的金融机构，如村镇银行、小额贷款公司其发展也并无太大突破，存在数量少、资金额较小等发展问题，难以为小微企业提供充足的资金支持。
（四）难以获得国家扶持
由于中小企业可抵押资产少，办理贷款的难度大，信誉低，还款能力不能得到保证，因而，金融部门对中小企业贷款有诸多政策和条件限制。更不要说得不到政府贷款的各项优惠政策了。同时，国有企业由于其得天独厚的优势，在政策能上得到政府得广泛支持，这在一定程度上也压制和排挤中小企业的投资领域。
三、相关对策建议
化解实体经济贫血，缓解中小企业困境，必须重构支持中小企业的金融体制和财税体制，让金融回归服务实体经济的本位，把扶持三农的“少取多予”政策移植到中小企业上来。
（一）加大政策支持
政府应该平等对待国有企业与中小企业，使得中小企业也能同样获得国家扶持。政府在扶持中小企业发展中首先要准确定位，制定有利于中小企业与大企业公平竞争的发展规划与规则;推动和构造有利于中小企业健康发展的社会化促进体系;引导和鼓励社会对中小企业的中介服务;加大政府对中小企业的财税支持力度;完善和健全对中小企业的行政和司法监督。
鉴于中小企业自身力量的薄弱，政府应加大对中小企业的财政支持、税收优惠，改善中小企业经营环境，完善市场竞争机制。关闭落后小企业、引导企业转型。建立国家级的中小企业政策性银行，以及各个省自己的政策性银行。此外，大力发展与中小企业门当户对的中小型民营银行，以及鼓励设立小额信贷公司、加快推进创业板也是解决中小企业融资难的重要途径。
（二）优化财税改革
政府和社会应采取多种措施共同扶持中小企业的可持续发展。进一步增强财政对宏观经济的调控能力，保持财政对于节能环保产业、各地产业结构调整和升级换代的扶持力度。继续实施对高新技术产业、战略性新兴产业、现代服务业的扶持政策，并向小微企业倾斜。通过税收优惠措施支持中小企业发展，与国有企业一视同仁，甚至应该给中小企业更多的优惠政策，以鼓励、支持、引导中小企业发展。由政府直接向企业提供资金支持或者以政府采购等方式支持中小企业发展。对于处于发展初期的中小企业，政府应给予免税和优惠税率的政策。政府还可通过构建多元化、多层次的中小企业金融服务体系，如免息贷款或低息贷款等，在金融方面支持中小企业。
（三）发展创投基金
国家应不断提高财政投入以鼓励中小企业进行科技创新、产业技术升级及发展高新技术产业。尤其是对于正在发展壮大的高新技术产业，政府应支持和引导，而不仅仅是局限于制造业产品的盲目复制和大规模生产。鼓励和支持地方规范设立和运作创业投资引导基金，逐步形成上下联动的创业投资引导基金体系，引导更多社会资金进入创业投资领域，促进政府引导、市场运作的创业投资发展。综合运用阶段参股、风险补助和投资保障等方式，引导创业投资机构向初创期科技型中小企业投资，促进科技型中小企业创新发展。
（四）建立资信评级制度
近年来，中小企业信用担保体系在一系列财税扶持政策、各类投资者的共同支持下逐步完善，现已成为中小企业融资服务体系中的重要组成部分。需不断完善中小企业的信息，建立可靠诚信的信息展示平台，以保证银行较为全面地了解企业的融资能力。还要学会借力政府，提高中小企业的信用。政府可考虑为发展潜力大的中小企业提供信用担保，或者组建专门的担保机构，以降低银行的顾虑，提高中小企业的贷款成功率。比如建立中小企业贷款信用评级制度、企业法人代表资信评级制度和企业总体资信评级制度，对于信用等级高的企业，实施优惠贷款条件，甚至可以给予无抵押和担保的信用贷款;对于信用差的企业，不予贷款或提高贷款条件，或必须有反担保措施。
（作者单位：内蒙古医科大学附属医院）
责任编辑：杨再梅endprint
